5月31日，全面截止！税局刚刚宣布！

企业所得税汇算清缴已经开始了！刚刚，税局发布企业所得税汇算清缴22个注意事项。企业所得税汇算清缴前务必先做这项申报，否则申报不了企业所得汇算清缴。赶紧一起来看看吧~01企业所得税汇算清缴一定要注意的22个事项，税局新通知！通知原文如下：尊敬的纳税人：2023年度企业所得税汇算清缴已经开始，为提高纳税申报质效，现将相关事项通知如下：一、申报对象2023年度在厦门市从事生产、经营，或在2023年度中间终止经营的企业，无论是否在减税、免税期间内，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税年度纳税申报。对于外省市总机构在厦门市设立的二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定办理企业所得税年度纳税申报。二、申报期限纳税人应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。为了充分利用税务机关提供的申报服务，提高申报效率、保障申报质量，请尽早申报。零申报企业、亏损企业，建议于3月下旬前完成申报；其他企业，建议尽早申报，确保相对充裕的时间接收、处理我局推送的申报错漏信息。三、申报资料报送要求（一）纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照规定向主管税务机关报送财务会计报表。（二）纳税人发生特殊重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资递延纳税、政策性搬迁、房地产开发产品计税成本对象确定或调整、境外税收抵免等特殊业务时，应按照政策规定在汇算清缴时向主管税务机关报送相关资料（详见办税指南），方便主管税务机关对资料进行完整性和逻辑性审核，帮助纳税人准确把握政策，防范税收风险。（三）软件和集成电路企业享受优惠后需要转请核查的，应于汇算清缴结束前向主管税务机关提交后续管理资料。四、留存备查资料要求纳税人申报资产损失及其他扣除项目、享受企业所得税优惠、选择不征税收入处理等业务时，应按规定归集和留存相关资料备查。五、重点注意事项（一）尽早报送财务报表。建议在企业所得税年度纳税申报前报送2023年度财务报表。因企业所得税年度纳税申报表主表1-13行“利润总额计算”中的项目，应按照国家统一会计制度规定填报，在进行企业所得税汇算清缴前报送年度财务报表，有利于纳税人梳理税会差异，准确计算可享受优惠情况，充分运用风险扫描服务，减少申报错误，降低纳税风险。（二）资格类名单管理。对高新技术企业、技术先进型服务企业、动漫企业、非营利组织、入库年度为2023年的科技型中小企业等资格类企业，系统嵌入名单，若对名单有疑义的，请联系主管税务机关。纳税人务必确认符合相关政策条件，避免错误填报产生后续影响。（三）高新优惠享受。2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。（四）分支机构申报。分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。（五）汇总纳税企业备案。纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构备案信息不一致的，需及时修改备案信息。（六）风险提示服务。电子税务局提供“税收政策风险提示服务”功能，纳税人可在申报表审核成功后，正式提交申报前使用该功能进行扫描。系统会将可能存在的填报问题分类汇总反馈给纳税人。纳税人应及时分析风险提示服务反馈的疑点提示，确属申报错误的应主动修改申报表，提高申报质量，降低申报风险。（七）申报与缴税相分离。纳税人申报成功后，无须立即缴纳税款，5月31日前登录电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳—税费缴纳”进行缴款即可。（八）及时办理退税。纳税人年度汇算清缴后产生应退税款的，系统会在申报成功后，自动生成退税提示，并提供退税申请的链接，纳税人点击链接后即可跳转至无纸化退税申请界面；未即时申请退税的，系统自动发送通知，后续将推送提醒确认信息，符合智能审核退税条件的，系统自动比对，即时办结。（九）申报错误更正。汇算清缴期内，纳税人发现申报数据有误，可随时更正申报。需要更正以前年度申报表的，应从更正年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。六、申报表注意事项（一）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。（二）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。（三）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“108采用一般企业财务报表格式（2019年版）”，选择“是”的纳税人，根据《利润表》对应项目填列“营业利润”，不执行“营业利润”行次计算规则。（四）纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。（五）一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。（六）一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。（七）一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。（八）一般情况下，若《期间费用明细表》（A104000）第19行“研究费用”大于0，则《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）”或第27行“（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）”或第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除（加计扣除比例____%）”应大于0。（九）一般情况下，合伙人是法人和其他组织的，应将合伙企业当年度分配的所得和企业当年留存的所得（利润）填入《纳税调整明细表》第41行“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”。（十）纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。（十一）所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（A106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。（十二）享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。纳税人应根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合税收优惠条件的，通过填报A1070**系列表申报享受税收优惠。（十三）不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。国家税务总局厦门市税务局2024年3月1日02速看！申报前搞清楚这件事！企业所得税税汇算清缴申报期是：每年的1月1日至5月31日。申报企业所得税汇算清缴前，需要先完成年度财务报表的申报，否则无法进入汇算清缴报表填报；未完成年度财务报表申报的情况下进入“汇算清缴”时系统会提示：财务报表顺序校验不通过，请您先成功申报财务报表，再申报主税种！先申报财务报表年报，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。提示：利润表中“本期金额或本年累计金额”填列本年度累计金额，“上年金额或上期金额”填列去年同期累计金额。提示：必须要先完成年度财务报表的申报才可以填报汇算清缴报表哦。03企业所得税汇算清缴申报填写及注意事项一、企业所得税汇算清缴申报填写流程居民企业所得税年报有三种类型：查账征收企业年报、核定征收企业年报、汇总纳税分支机构年报。网报端提供两条申报路径：1、【我的待办】——【企业所得税】——【应纳税所得额】——【申报】2、【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【企业所得税申报】——【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】、【居民企业（核定征收）企业所得税年度申报】、【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】。纳税人根据企业类型、征收方式的不同情况选择自己适用的申报表类型，电子税务局已自动匹配纳税人年度纳税申报表。以查账征收企业年度纳税申报表为例：首先应准确填报企业所得税年度纳税申报基础信息表,该表将纳税人基础信息整合，填报内容多，纳税人取得高新技术企业、科技型中小企业等证书或者发生业务重组、技术成果投资入股等业务，均要填报基础信息表相应栏次。税务机关提供智能填报服务，根据纳税人税务登记、预缴申报等信息，智能填报纳税人的总分支机构类型、所属行业、财务会计制度、股东信息等数据。填报时应注意103资产总额和104从业人数为系统自动带入，数据取自季（月）度预缴申报表，资产总额单位为“万元”，如果数据与实际不符，可以进行修改。当企业税务登记里的总分机构类型不为分支机构或分总机构，且满足103资产总额≤5000万元、104从业人数≤300人、106从事国家限制或禁止行业为“否”时， 109小型微利企业标志会默认为“是”，可根据年度应纳税所得额重选为“否”。108采用一般企业财务报表格式（2019年版）选择“是”时，年度纳税申报表主表第10行“营业利润”直接按财务报表数据填列，不再由第1-9行栏次计算得出。按照填写要求填写好企业所得税年度纳税申报基础信息表后，点击【下一步】，确认资产总额、从业人数，提示如下：系统进入企业所得税年度纳税申报表填报表单。纳税人应准确勾选需要填报的附表，避免漏选误选。根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（2018年第58号）规定：小型微利企业免填《一般企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《期间费用明细表》等报表。上述表单免填后的相应数据需直接填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。点击【下一步】后，系统弹出如下界面：点击左上角【主附表树】，弹出如下界面，直接按照报表所列顺序填报即可，当前表单填写完毕后，点击【暂存】或【保存】，选择下一表单继续填报，附表填报完成后，自动生成主表。二、申报后注意事项1、风险管理纳税人完成申报表填报后，点击【申报】，提示是否进入风险管理，点击【确定】，即可对申报情况“体检”。风险管理界面内容中提示申报表填报存在的问题，点击【我知道了】，退出风险提示。如果申报错误，可修改申报数据。风险排除后，点击【申报】。如申报无误，可直接点击【确认无误，请继续申报】，即完成年报申报工作。2、更正和作废申报（一）作废申报电子税务局提供作废申报功能，纳税人如需要作废申报表，在申报期限内未开票扣款的情况下，可直接通过系统【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报作废（税收）】点击【作废申报】按钮后重新申报；如果已经开票扣款的，不允许作废申报，只能更正申报。（二）更正申报纳税人需要更正申报的，可以在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报错误更正】，点击【申报错误更正】按钮进行更正。3、税款缴纳纳税人在申报成功后如需缴纳税款，点击自动弹出的税费缴纳界面，或通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳（单位）（新版）】，进入“税费缴纳”界面，选择缴款账户后，点击【三方协议缴款】或【网银缴款】，完成税款缴纳。4、汇算清缴多缴退抵税纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款，纳税人应及时申请退税或者抵缴以前年度欠税。申报完成后有多缴税款，系统弹窗提示。纳税人点击【立即办理】，直接跳转至汇算清缴结算多缴退抵税界面，录入相应数据后，即可完成多缴税款退抵税申请。如纳税人选择【暂不办理】，可随时通过【我要办税】—【一般退（抵）税管理】—【汇算清缴结算多缴退抵税】模块办理退抵税。5、企业所得税疑点信息提示汇算清缴期间，税务机关可能推送多次申报疑点信息，纳税人应定期查看电子税务局“服务提醒”中是否出现《企业所得税申报疑点信息提示表》，如有申报疑点，应核实并处理，需更正申报的，应尽快在电子税务局或办税服务厅更正申报。三、特殊事项提醒一是基本经营情况，需要填写勾选。资产总额和从业人数为系统自动带出，数据取自2023年第四季度申报表，如果数据与实际不符，可以进行修改。当企业税务登记里的总分机构类型不为分支机构或分总机构且满足103资产总额≤5000万元、104从业人数≤300人、106从事国家限制或禁止行业为“否”时， 109小型微利企业会默认为“是”。【小微企业简化年报措施】根据国家税务总局2018年第58号公告，小微企业免填：1）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》-“主要股东及分红情况”；2）《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》。?因此，小微标识是与否的选择将直接关系到系统自动提取相关数据及匹配对应表单。二是有关涉税事项情况，存在或者发生所列事项时必填。勾选相应情况后，填报表单会根据填写情况自动勾选部分报表。其中210科技型中小企业、211高新技术企业信息为系统自动预填，也支持自行填报。如提取错误，请与主管税务机关联系。三是主要股东及分红情况。（一）小微企业免填股东信息。（二）非小微企业，系统自动提取投资比例前十位的股东信息，股东数量超过十位的，其余股东有关数据合计在【其他股东合计】。04汇算清缴后，如何进行账务处理？1、汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税a.企业会计准则账务处理如下：补缴的所得税之前没有计提现在补计提借：以前年度损益调整? ? ??贷：应交税费-应交企业所得税费用实际补缴??借：应交税费-应交企业所得税费用? ? ? 贷：银行存款结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润? ? ? ?贷：以前年度损益调整b.小企业会计准则账务处理如下：补缴的所得税之前没有计提现在补计提借：所得税费用? ? ? 贷：应交税费-应交企业所得税费用实际补缴 ?借：应交税费-应交企业所得税费用? ? ? 贷：银行存款2、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税??a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。提醒：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税。（地区不同给的税局规定不同，以当地税局为准）05最新*全企业所得税12项费用税前扣除比例大全给大家整理了最新*全企业所得税12项费用税前扣除比例大全，请查收！本文来源：税务师顾姐、猫叔说税企业客户专属福利扫码领取财税问诊服务解决企业财税难题