营业外收入要交增值税？税务局最新答复来了！

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，之前没有计提印花税的话可以直接冲减税金及附加。 借：银行存款 50000 贷：税金及附加 50000（记账软件可以借方红字冲销） 三、工会经费全额返还 如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。 如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。 收到返还工会经费时： 借：银行存款 贷：其他应付款—工会经费 工会组织支付活动经费时： 借：其他应付款—工会经费 贷：银行存款/库存现金 返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。 四、增值税加计抵减 举个栗子： 仁仁公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。 4月计提时： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 30万 贷：应交税费—未交增值税 30万 5月缴纳时： 借：应交税费—未交增值税 30万（应纳税额） 贷：银行存款 20万（实缴税额） 其他收益 10万（加计抵减） 如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。（增值税留底退税实操中也有学员计提，也是可以的，两种处理方式而已。） 五、稳岗补贴 稳岗补贴属于政府补助，按照《企业会计准则16号—政府补助》规定进行账务处理 1. 用于补偿企业以后期间到相关成本费用或损失的： 收到稳岗补贴时： 借：银行存款 贷：递延收益 发生相关支出时： 借：递延收益 贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关） 借：递延收益 贷：营业外收入 （与日常活动无关） 2. 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的： 收到稳岗补贴时： 借：银行存款 贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关） 借：银行存款 贷：营业外收入 （与日常活动无关） 六：政府补助 根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号—政府补助〉的通知》第十一条：与企业 日常活动相关 的政府补助，应当按照经济业务实质，计入 其他收益 或冲减相关成本费用。与企业 日常活动无关 的政府补助，应当计入 营业外收支。 第十六条：企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上 单独列报“ 其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。 注意： “其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。 举例说明： A公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下： 借：银行存款 100万 贷：其他收益 100万 七、三代手续费返还 举例说明： 公司（一般纳税人）收到10600元代扣代缴个税手续费，其中拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，相关处理如下： 收到个税手续费时： 借：银行存款 10600 贷：其他收益 10000 应交税费—应交增值税（销项税） 600 注意：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。 奖励给财务人时： 借：管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 5000 借：应付职工薪酬 5000 贷：银行存款 5000 三、关于收入的几个常见误区 误区一：不征税收入与免税收入相同，用于支出所形成的费用都不能扣除

纠正：两者不同！ 我们先了解下收入总额。企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）规定的其他不征税收入。 根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。” 企业所得税法第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利性组织的收入。 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 误区二：企业所得税确认收入，仅遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 纠正：收入确认原则不限于上述两个原则！ 所得税收入确认标准主要是在企业所得税法实施条例第九条、第二节、以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），875号文规定不同业务行为确认标准稍有不同，以销售商品为例：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 以利息收入为例：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”遵循应付实现制原则。 误区三：企业内部处置资产要确认收入 纠正：不视同销售确认收入！ 根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、机构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将自产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种货两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。 根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。其中，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。 误区四：企业所得税销售商品收入确认时间，和增值税相同 纠正：不同！ 增值税和企业所得税是两个不同的税种，其收入确认在时间是存在差异的。一般规定如下：

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