网络主播偷税被罚758万！这些税法知识点考生必须掌握！

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近日，国家税务总局上海……稽查局公布了一起网络主播偷逃税款的典型案例，引发全网关注。公告原文：

《国家税务总局上海……稽查局依法对网络主播乐传曲偷税案件进行处理》　前期，国家税务总局上海……稽查局通过税收大数据分析，发现网络主播乐传曲（网名：曲曲大女人）涉嫌偷税，依法对其开展了税务检查。经查，网络主播乐传曲通过个人账户收款隐匿销售收入，以及将个人取得的劳务报酬所得转换为个体工商户经营所得等手段偷逃税款。国家税务总局上海……稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对乐传曲依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计758万元。目前，乐传曲已按规定缴清税费款、滞纳金及罚款。国家税务总局上海……稽查局负责人表示，隐匿收入虚假申报偷逃个人所得税，属于税收征管法规定的偷税行为。依法纳税是公民应尽义务。税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依法严肃查处涉税违法行为，维护好税收经济秩序，积极营造法治公平的税收营商环境，促进行业长期规范健康发展。主播乐传曲（网名“曲曲大女人”）因通过隐匿收入、转换收入性质等手段偷逃税款，被依法追缴并处罚款758万元。这一案件不仅为直播行业敲响警钟，更隐藏着CPA税法考试中个人所得税的核心考点。今天我们就从案件入手，解析背后的税法知识点！关注【高途CPA注会】回复‘税法法律’获取完整版税法资源库01案件回顾：主播偷税两大“套路”根据通报，乐传曲主要采取以下两种手段偷逃税款：1、收入隐匿与虚假申报乐传曲通过个人银行账户收取其直播平台店铺（“曲曲大女人”）的销售收入，未将这部分收入纳入税务申报，两年内仅申报个人收入60余万元，与实际业务规模严重不符。其收入来源包括网上授课、连麦直播、“闺蜜圈”一对一服务、线下活动门票等，均通过平台绑定个人账户收款，未依法纳税。2、转换收入性质偷税乐传曲通过注册个体工商户（如多家“科技中心”名义的空壳公司），将本应属于劳务报酬所得的收入（适用20%-40%累进税率）转换为经营所得（适用5%-35%累进税率），并利用核定征收政策降低税负。虚构业务往来，通过空壳公司开具逾千万元发票，资金经周转后最终回流至个人账户，用于消费。2025依据《税收征收管理法》第六十三条认定其行为构成偷税，追缴税款、滞纳金及罚款共计758万元。其中：滞纳金：按日加收万分之五（年化约18.25%）罚款：偷税金额的0.5倍至5倍（具体倍数未披露，但综合其配合整改情况，可能从轻处罚）02操作流程解析（以网络主播为例）1、注册个体工商户        具体操作：主播以本人或亲属名义，在税收洼地（如某些园区）注册多家个体工商户（如“XX科技中心”），名义上从事“咨询服务”“技术服务”等业务。        目的：将个人收入“包装”为个体工商户的经营所得，适用较低税率。2、虚构业务合同        具体操作：主播与直播平台或品牌方签订虚假合同，约定以个体工商户名义提供“直播策划”“市场推广”等服务，并开具相应发票。        目的：制造“经营所得”的业务表象，掩盖真实劳务关系。3、资金流转        具体操作：直播收入先支付至个体工商户账户，再通过“成本列支”（如虚构员工工资、办公费用等）或直接转账至主播个人账户。目的：通过“公转私”转移收入，降低账面利润。4、利用核定征收政策        具体操作：个体工商户向税务机关申请“核定征收”，按收入的一定比例（如10%）核定应税所得，而非据实查账征收。        目的：大幅降低实际税负（如收入100万元，仅按10万元利润计税）。

03税负差异对比（100万收入为例）项目劳务报酬所得经营所得（核定征收）适用税率综合所得（3%-45%）（劳务报酬按80%计入，100万×80%=80万）经营所得（5%-35%）（核定应税所得率10%，100万×10%=10万）应纳税额80万×45%－速算扣除数18.192万=17.808万10万×35%－速算扣除数6.55万=2.95万实际税负率17.808%（17.808万/100万）2.95%（2.95万/100万）税负差异降低约14.85%（17.808%－2.95%）（注：若叠加地方税收返还政策，实际税负可能更低。）04CPA税法核心知识点解析此案涉及个人所得税中收入性质认定和偷税法律责任两大重点，正是CPA《税法》考试的高频考点！1、劳务报酬所得 vs 经营所得，如何区分？劳务报酬所得：指个人独立从事非雇佣的劳务活动（如直播、咨询、演出等），按20%-40%超额累进税率纳税。

（图片来源于高途财经CPA税法讲义）经营所得：指个体工商户、个人独资企业的生产经营所得，适用5%-35%超额累进税率。

（图片来源于高途财经CPA税法讲义）??关键点：二者的核心区别在于是否以“持续经营、自负盈亏”为目的。若主播以个人名义开展业务，未实际经营个体工商户，却将劳务报酬“包装”为经营所得，即构成偷税。（注：2021年起，网络主播需按收入性质据实申报，不得滥用核定征收政策。）2、偷税的法律责任根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十三条第*款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2星知识点）

注：自2009年2月28日《刑法修正案（七）》通过后，刑法中明确以“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念，不再使用“偷税”作为法律术语。目前仅在我国《税收征收管理法》中仍保留该表述（尚未修订为“逃避缴纳税款”）。05案例启示及备考建议1、收入性质必须据实判定无论是直播行业还是其他领域，收入性质的认定需遵循“实质重于形式”原则。随意转换税目不仅面临补税罚款，还可能涉及刑事责任。2、税法考生重点掌握个人所得税税目辨析：劳务报酬、经营所得、工资薪金的区分（税率、扣除标准）。税收法律责任：偷税、逃税、抗税的法律后果（滞纳金、罚款、刑事责任）。税收征管程序：税务检查、税款追征期、行政复议与诉讼。实务与考试结合CPA税法考试中多以案例分析题形式出现，需灵活运用知识点判断收入性质、计算应纳税额及处罚金额。关注【高途CPA注会】回复‘税法法律’获取完整版税法资源库结语乐传曲的案例再次印证了“税收法治化”趋势的不可逆！！对于财税从业者和CPA考生而言，深入理解税法原理、坚守合规底线，既是职业要求，更是对自身发展的保护。依法纳税，才能行稳致远；知法懂法，方能运筹帷幄！备考建议：2025年CPA《税法》个人所得税章节，务必重点关注“综合所得 vs 经营所得”“专项附加扣除”“反避税条款”等高频考点，结合案例强化理解！?? 想获取更多CPA备考干货？

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