临时工工资涉税及社保问题解析：‘工资薪金’与‘劳务报酬’区分指南

不少企业都会临时找个人做咨询、技术或者居间服务，付钱的时候得先搞清楚——这钱是算‘工资薪金’还是‘劳务报酬’，个税申报规则不一样。税务那边早明确了：临时工和单位有雇佣关系的，按‘工资薪金所得’报税；没雇佣关系的，就按‘劳务报酬所得’来。

一、‘工资薪金’与‘劳务报酬’的核心区分要点

判断有没有雇佣关系，核心看两点——双方怎么约定的，签的是什么合同。

1. 劳动关系（需按‘工资薪金’处理）

要是企业和临时工签了劳动合同，每个月固定发工资，那就是劳动关系。这时候个税申报选‘是’雇员，按‘正常工资薪金’报——用7级超额累进税率，起征点5000块钱一个月。企业得帮着代扣代缴个税，社保也得依法交。这种工资直接做工资表列支成本就行，不用个人给发票。

2. 劳务关系（需按‘劳务报酬’处理）

签劳务合同的话，就是劳务关系，申报个税时‘是否雇员’选‘否’，税率是20%-40%。这种情况企业不用交社保，但得要个人给的发票才能税前扣除——要是单次收入没超过500块，用内部凭证比如收款凭证也能扣。

二、临时工社保缴纳的具体规则

临时工要不要交社保，得看具体怎么用工。

1. 需缴纳社保的情形

• ① 签了劳动合同，每个月固定发工资（劳动关系）；
• ② 没签合同但有事实劳动关系——比如长期稳定干活，还受企业管理。

2. 无需缴纳社保的情形

• ① 签劳务合同的（劳务关系）；
• ② 实习生（签了三方协议，没建立劳动关系）；
• ③ 非全日制用工，比如小时工；
• ④ 退休返聘的（已经领养老保险了）；
• ⑤ 聘其他单位停职的人（社保原单位交）。

3. 特殊情形说明

• ① 试用期员工：单位得自用工那天起30天内交社保，没交就是违法，员工可以仲裁；
• ② 劳务派遣的：社保是派遣单位交，但用工单位得交工伤保险——不然出了工伤，可能要担连带责任。

三、临时工账务处理示例

1. 劳动关系（按月发放工资）

比如A公司雇了个临时工，这个月工资10000块——个人要交的社保80块，个税210块，做账的时候是这么写的：

借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 9710
应交税费—个人所得税 210
其他应收款—社保（个人部分） 80

2. 劳务关系（按次支付劳务费）

再比如B公司找个人做临时劳务，付了10000块劳务费（得要发票），账是这么做的：

借：管理费用—劳务费 10000
贷：银行存款 10000

（注：要是个人单次劳务收入没超过500块，可凭内部凭证入账。）

四、常见误区纠正

1. 误区一：支付自然人劳务报酬无需发票即可税前扣除？

——错！得要发票才行，除非单次收入没超过500块，用内部凭证也能扣。

2. 误区二：代开发票环节税务局会征收劳务报酬个税？

——不对！自然人代开劳务报酬发票，税务局现在不收个税了，得次年汇算清缴（用3%-45%的税率）；但要是通过园区代开，一般代开的时候就完税了，不用汇算。

3. 误区三：支付劳务报酬直接按20%税率预扣个税？

——不是！得先算收入额：每次收入不超过4000块的，减800；超过4000的，减20%，然后再按20%-40%的税率预扣。

4. 误区四：劳务报酬不超过800元无需申报个税？

——错！得申报，预扣的时候税额是0，但申报不能少。

5. 误区五：同一项目一个月内多次取得劳务报酬，每次都可减除800元或20%？

——不对！同一项目连续收入的，一个月内的收入算一次，扣除费用只能算一次。