从上海外资银行员工非法侵占1.1亿元看不相容职务分离的重要性！

意大利裕信银行上海分行女员工韩某 其利用银行内部管理上的漏洞和自己的职务之便 ， 三年间 通过 不断做假账 侵占客户资金1.1亿元，并在美国 和 日本等国家购置房产。最终事发被判职务侵占罪，入狱十三年 。

她是怎么做到的呢？ 韩 某 在担任该银行汇款及资金后台专员期间 既负责资金进账系统的录入和审批、又负责资金出账系统的录入和审批，虽然两个系统都设置了录入人和审批人角色，但实际执行都是她一人，而与客户的对账也由她负责，这样她一个人就集合了 资金进出的几 个角色于一身 ； 这样设置虽然公司 人力成本上可能比较划算 ， 但是 她自己就具备构建一个封闭循环系统的能力 ， 让她能够在 3年多的时间里，挪用资金高达1.1亿元而不被发现。 国注册舞弊审核师协会创始人 Albrecht博士 发展了 “ 舞弊三角论

有人说： “管理的失控就是对员工的犯罪”，内控就是和人性抗争，通过消除舞弊的机会，降低舞弊的压力和借口来减少舞弊，防范风险。有效的内部控制措施可以激发人们心中的善，而无效的内部控制可能会诱发人心中的恶，促使员工走上犯罪的道路。 内部控制起源于内部牵制， 牵制的价值在于 由不同的角色共同执行一项任务的，互相制约 ， 这就 意味着 “一个岗位或职能不能独自完成一个含有利益冲突的业务环节 ， 所以不相容职务分离就是内部控制*为典型的手段。 《 中华人民共和国会计法 》 第二十七条 规定： 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 也就是说一个事项的审批、经办、财产保管与会计记录应该分离。 下面列举了 几个重点环节的不相容岗位设计原则 ， 供大家参考 ： 1、资金管理 不相容岗位至少应当包括： （ 1）资金支付的审批与执行； （ 2）资金的保管、记录与盘点清查； （ 3）资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2、采购管理 采购业务的不相容岗位至少包括： （ 1）请购与审批。 （ 2）供应商的选择与审批。 （ 3）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （ 4）采购、验收与相关记录。 （ 5）付款的申请、审批与执行。

3、销售管理 销售业务的不相容岗位至少包括： （ 1）客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订。 （ 2）销售合同协议的审批、签订与办理发货。 （ 3）销售货款的确认、回收与相关会计记录。 （ 4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录。 （ 5）销售业务经办与发票开具、管理。 （ 6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。