会计实务|每日一练 不定项选择题 甲公司为增值税一般纳税人,有关经济业务如下: ( 1 ) 2020 年 5 月 1 日,以银行存款购入一台需要安装的生产线,买价 234 万元,支付的运费、包装费共 6 万元(均不含税)。安装过程中,领用外购原材料 20 万元,增值税进项税额为 2.6 万元;领用本企业生产的商品一批,成本为 80 万元,税务部门确定的计税价格为 100 万元;应付未付工程人员的工资为 15 万元,用银行存款支付其他费用为 5 万元。 ( 2 ) 2020 年 5 月 10 日,该生产线安装完成,并投入第*基本生产车间使用。该生产线预计使用年限为 5 年,预计净残值率为 5 %,采用双倍余额递减法计提折旧。 ( 3 ) 2020 年 9 月 1 日,甲公司将该生产线出租,每月租金收入 20 万元(不含增值税),租入方于每月月末支付租金,租期 4 个月。 ( 4 ) 2021 年 6 月 30 日,甲公司将该生产线对外出售,获得价款 260 万元,增值税税额为 33.8 万元,款项已存入银行。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 【不定项选择题】1、 ( 1 )根据资料( 1 ),下列各项中,关于安装生产线的会计处理结果表述正确的是( ) A.领用外购原材料用于在建工程,视同销售确认销项税额 B.领用本公司生产的产品用于在建工程,视同销售确认销项税额 C.工程人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算 D.用银行存款支付的其他费用通过“在建工程”科目核算 【答案】 CD 【解析】资料( 1 )会计分录: 借:在建工程( 234 + 6 ) 240 贷:银行存款 240 借:在建工程 20 贷:原材料 20 借:在建工程 80 贷:库存商品 80 借:在建工程 15 贷:应付职工薪酬 5 借:在建工程 5 贷:银行存款 5 借:固定资产 360 贷:在建工程( 240 + 20 + 80 + 15 + 5 ) 360 向下滑动滚动条查看答案解析 【不定项选择题】2、 ( 2 )根据资料( 1 )和( 2 ),甲公司购入生产线的入账价值为( )万元。 A.380 B.340 C.360 D.362.6 【答案】 C 【解析】固定资产的入账价值= 240 + 20 + 80 + 15 + 5 = 360 (万元) 。 向下滑动滚动条查看答案解析 【不定项选择题】3、 ( 3 )根据资料( 1 )和( 2 ), 2020 年度该生产线应计提的折旧金额为( )万元。 A.84 B.96 C.79.8 D.91.2 【答案】 A 【解析】固定资产当月增加,下月开始计提折旧,所以本题该生产线从 2020 年 6 月开始计提折旧,即 2020 年度计提折旧 7 个月,折旧金额= 360 2/5/12 7 = 84 (万元) 。 向下滑动滚动条查看答案解析 【不定项选择题】4、 ( 4 )根据资料( 1 )至( 3 ),下列各项中,关于生产线的会计处理结果表述不正确的是( ) 。 A.出租前,计提的折旧额应记入“制造费用”科目 B.2020年计提的折旧额应记入“制造费用”科目 C.收到的租金应确认为营业外收入 D.出租期间,计提的折旧额应记入“其他业务成本”科目 【答案】 BC 【解析】选项 B ,出租前计提的折旧额应记入“制造费用”科目,而出租期间计提的折旧额应记入“其他业务成本”科目;选项 C ,收到的租金应确认为其他业务收入。 资料( 2 )会计分录: 6 月至 8 月,每月折旧: 借:制造费用 12 贷:累计折旧( 360 2/5/12 ) 12 9 月至 12 月,每月折旧: 借:其他业务成本 12 贷:累计折旧 12 资料( 3 )会计分录: 每月收取租金: 借:银行存款 20 贷:其他业务收入 20 向下滑动滚动条查看答案解析 【不定项选择题】5、 ( 5 )根据资料( 1 )至( 4 ),出售生产线时确认的损益金额为( )万元。 A.-29.6 B.-51.2 C.29.6 D.51.2 【答案】 D 【解析】 2020 年计提折旧额= 360 2/5/12 7 = 84 (万元), 2021 年计提的折旧额= 360 2/5/12 5 +( 360 - 360 2/5 2/5/12 = 67.2 (万元),出售时生产线的账面价值=固定资产原值-累计折旧= 360 - 84 - 67.2 = 208.8 (万元)。 资料( 4 )会计分录: 借:固定资产清理 208.8 累计折旧 151.2 贷:固定资产 360 借:银行存款 293.8 贷:固定资产清理 260 应交税费——应交增值税(销项税额) 33.8 借:固定资产清理( 260 - 208.8 ) 51.2 贷:资产处置损益 51.2 向下滑动滚动条查看答案解析 点击 在看 送你小花花
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