财务内部控制

 《财务内控体系建设与风险管理》

【课程背景】

据一项调查表明，我国每年有100多万家企业破产倒闭，在这些倒闭的企业当中，不乏许多行业知名企业，是什么原因导致企业走到破产倒闭的境地呢？通过研究不难发现，大多数企业因为风险意识薄弱、无有效管控措施，最后导致风险失控，企业走向不归路。 

因此，建立内部控制体系、防范重大风险是企业健康、可持续发展的基础，而作为内控体系的核心-财务内控建设又显得尤为必要。

那财务内控是如何做到防范风险的呢？

企业需要建设什么样的财务内控体系？ 

怎么做，财务内控才能发挥长效机制？

本课程为您解开财务内控建设过程中所遇到的这些困惑！

财务内控体系建设是以控制财务流程中的风险从而达到内控管理目标，课程从建设财务环境入手，在业务流程方面通过五步法实现内控体系建设目标。

黄老师具有企业内控体系建设实战经验，在结合企业实际环境的基础上设计财务内控方案，本课程是在总结多年不同行业、不同类型企业工作实践的基础上，采取理论结合实际的教学模式，让学员既掌握理论知识，也掌握实操工具，达到学之即用的良好效果。

【课程收益】

掌握内控体系建设的理论和方法

掌握财务内控环境打造的技巧和方法

掌握如何通过五步法来识别和应对财务风险

掌握具体业务环节主要风险点、采取的管理方法

了解财务内控数字化转型的措施，推动内控体系数字化发展

【课程特色】经验凝结，授人以渔；内容科学，逻辑清晰；理实交融，拓宽视野

【课程对象】老板、管理人员、财务人员

【课程时间】6 小时

【课程大纲】

一、财务内控概述

1、内控定义

2、内控发展历史

3、内控基本内容

4、财务内控在企业全面内控体系中的地位

5、财务内控如何确保财务目标实现

思考：财务内控体系建设要符合什么原则

二、财务系统如何打造自身的软环境？

1、财务需要制定什么样的战略

2、我们的架构及岗位设置合理吗

3、是否建立了培训和学习系统

4、考核激励措施能否激发员工动力

讨论：哪些因素会影响财务人员的工作效率？

三、五步法进行风险识别和应对

1、业务环节内控建设五大步骤

2、流程及流程分级

3、流程优化和流程重组

4、绘制流程图

5、流程的目标设定

6、识别财务流程风险

7、风险评估方法

8、风险应对

9、流程和制度的关系

10、财务重大风险预警机制

课堂练习：采用五步法建立某程内控

内控工具：风险数据库、内控矩阵表

四、财务流程中的风险控制措施

1、销售收款循环过程中的财务风险控制

2、生产与存货业务流程中的财务风险控制

3、采购与付款业务流程中的财务风险控制

4、固定资产与无形资产财务风险控制

5、费用报销过程中的风险控制

6、资金管理过程中的风险控制

7、会计核算及财务报告风险控制

8、投资过程中的财务风险控制

9、融资过程中的财务风险控制

10、税务风险控制

五、财务数字化建设

1、什么是财务数字化

2、财务数字化给内控带来什么样的变化

3、财务数字化发展阶段

4、财务数字化建设的四项措施

六、财务内控体系落地过程中应注意的事项

1、建立内控评估体系

2、部门联动推动内控源头控制

3、把财务内控体系建设作为一项长期工程

公司财税及经营风险预警、管控及内部审计

课程背景：

当前企业经营环境十分复杂，国家在支持企业发展的同时，也加强了财税方面的管控，企业在经营中面临很多外部的和内部的风险，经营风险和财税风险，对于这些风险如果没有强烈的风险意识和很好的进行管控，会给企业带来巨大的风险和损失。尤其目前疫情下，企业如何管控风险，减少损失，是企业面临的重要课题。

如何提升风险意识、做好内部控制、风险评估和防范，是企业面临的重要课题，也是企业管理人员及财务人员都需要重点掌握的工作内容。

课程收益：

● 了解风险，认识发生风险的情况和原因，以及对收益的影响

● 了解风险管理基本方法和要素

● 掌握财务风险管理的主要内容与方法

● 掌握在企业经营中风险管控的主要内容与方法

● 掌握企业在经营中的风险管控体系建设方法。

● 掌握企业内部审计的主要内容和方法。

课程对象：企业财务负责人、各级财务人员，中高层管理人员、业务骨干及全体员工

课程时间：6小时/2天

课程方式：线下授课+案例分析+互动+答疑

课程大纲

导入案例： 疫情期间国际知名企业倒闭潮

国内中小企业的平均寿命不超过3年：企业随时有倒闭的风险

西贝集团的现金流风险管控分析

讨论：什么是风险？疫情下企业面临什么风险？

案例：四川长虹海外应收账款风险案例

第一讲：风险及风险管控概述 

一、关于风险的重新认知

1. 风险的概念及种类

2. 企业在经营过程中可能发生的风险的情况：

（1）财务风险

1）现金流断裂

2）融资风险

3）投资风险

4）金融市场的风险损失

5）税务风险

6）财务管理风险

（2）经营及管理风险

1）经营风险

2）管理风险

3. 风险与收益的关系：

1）风险与收益相关，控制好风险，才能保证收益

2）风险损失降低1%，净利润提高10%

4. 为什么会发生风险—发生风险的主要原因

1）外部环境的影响

2）内部因素

5. 加强风险管控的意义

1）众多企业失败的教训

2）国家对企业的总体风控要求

3）企业自身健康发展的要求

案例：瑞幸咖啡公司风险案例

案例：华为的冬天，任正非的危机意识

二、风险管控的发展沿革

1. 风险管理的起源

2. 西方风险管理发展的主要阶段

案例：安然、世通公司对美国风险管理的影响

3. 中国风控体系的整体框架及发展

三、新的环境对企业经营、财税管理的影响

1. 疫情对国内经济及企业的影响

2. 新的国际经济环境对中国企业的影响

3. 国家财政、金融政策对企业经营、财税管理的影响

4. 金税三期、增值税发票电子化、银行账户现金管理实施对企业税务管理的影响

第二讲：风险管理的要素、基本方法和体系

一、风险管理的五大要素

1. 内部环境

2. 风险评估

3. 控制活动

4. 信息与沟通

5. 监督

案例：ZH集团公司风险内控体系的分析

二、风险管控的法则

1. 不相容职务分离

2. 授权批准

3. 会计系统

4. 财产保护

5. 预算控制

6. 运营分析控制

7. 绩效考评控制

8. 内部审计控制

案例：德隆集团的失败案例

三、企业风险管理的四大层次

1. 发现与处理风险

2. 锁定和化解风险

3. 预见与控制风险

4. 风险驾驭

四、企业风险管控步骤、机制与系统构建

1. 企业风险管控体系的六大模块

1）风险的识别与评估

2）风险策略的确定

3）风险管控的预警机制

4）风险管理处置方案的实施及固化

5）企业风险管理持续监督

6）持续改进风险管控的机制

2. 企业风险管控的实质

1）企业实际控制人对风险的意识和管控

2）全员风险管控

第三讲：企业财务风险预警、管理与防范

一、现金流风险预警分析、管理与防范

1、现金流风险的预警分析

--资产负债风险的分析与预警

--资产流动性分析

--财务杠杆分析

2、短期解决现金流风险的方法

增加现金流入的方法

减少现金流出的方法

3、现金流风险日常管控

资金预算

资金的集中管控与审批权限管控

资本结构的管理

二、融资与投资风险管理与防范

1、融资的不同种类及其风险管理

2、融资成本的管控

3、投资、并购的不同方式及其风险管理

三、财务管理的风险管控与防范

1、资金收付风险及其管控

2、成本费用风险及其管控

3、资产管理风险及其管控

4、财务报告风险及其管控

四、税务风险管控

1、税务风险评估及自查

2、税务日常管理规范

3、税务成本管控及筹划

第四讲：企业经营风险管控

一、企业经营中的主要风险管控

1. 采购与付款风险管控

2. 存货与生产风险管控

3. 销售与收款风险管控

4. 治理、经营及管理内控机制

5. 人力资源管理风险管控

6. 信息管理风险管控

7. 集团管控风险管理

案例： OFO小黄车创业失败的教训

第五讲：企业内部审计

一、企业内部审计基础

1. 内部审计的分类

2. 内部审计的作用

1）风险导向的内部审计

2）价值导向的内部审计

3. 合格的内部审计人员的素质

二、编制内部审计整体方案

1. 内部审计对象的选择

2. 内部审计工作重点的选择

3. 项目审计方案的制定

4. 具体内部审计方案的内容

5. 制定和完善内部审计方案的措施

三、内部审计证据

1. 审计证据的种类

2. 获取审计证据的步骤

3. 内审人员获取审计证据的方法

4. 实地观察中应注意的问题

四、内部审计分析性程序

1. 分析性程序的内容

2. 分析性程序的作用

3. 分析性审计程序的关键

4. 分析性程序的方法

五、内部审计报告

1. 内部审计报告编制的步骤

2. 内部审计报告的内容

3. 审计底稿的类型、内容、编制要求

六、内部财务审计

1. 财务收支审计

2. 财务报表审计

七、业务循环审计

1. 销售与收款业务循环审计

2. 采购与付款业务循环审计

3. 存货与仓储循环审计

4. 筹资与投资循环审计

八、经济责任审计

1. 经济责任审计分类

2. 经济责任审计内容

3. 经济责任审计方法

案例分析：瑞幸咖啡审计案例分析

总结+答疑

企业主要经营环节的风险监管与内部控制

课程背景：

作为企业各部门的管理人员，肩负着企业各经营环节业务顺利进展的重大使命。因此，提升企业管理人员对主要生产经营环节的风险监管与内部控制能力，是企业降低经营风险与财税风险，谋求长远发展的重要措施和手段。

采购与付款、生产与存货、销售与收款等是企业的主要经营环节，那么在这些重要的经营环节中存在哪些风险？如何加强监管并进行风险控制呢？例如长期不对存货进行盘点，就会出现大量报废或毁损的存货无法发现，以致不能及时处理，虚增资产及利润；如果不加强对应收账款的催收管理，将产生大量的坏账，给企业造成不必要的坏账损失等。

另外，作为公司各部门主要管理人员，每天都要对下属的报销单据进行审核，税前扣除凭证都有哪些要求和规定呢？这直接影响到企业的税负问题，因此，需加强税前扣除凭证的审核技能以规避财税风险。

为了实现企业的经营目标，保护资产的安全完整，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，我们必须加强对各主要经营环节的风险监管与内部控制，以规避经营风险及财税风险，保证企业长远健康发展。

课程收益：

● 能够掌握采购与付款环节风险监管与内部控制措施；

● 能够掌握生产与存货环节风险监管与内部控制措施；

● 能够掌握销售与收款环节风险监管与内部控制措施；

● 能够掌握税前扣除凭证的审核以规避财税风险；

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：部门经理等企业管理人员、部门骨干、采购及营销人员等

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一讲：采购与付款业务的风险监管与内部控制

一、供应商选择的风险控制

供应商是企业实施采购活动的重要源头，是保证企业正常生产经营，提高企业产品质量与市场声誉，降低经营成本的关键。

1.供应商选择存在的主要风险点

关注点：没有从质量、价格、交货时间、运输费用等因素综合考虑等

2.供应商选择的监管与风险控制

关注点：确定合理科学的供应商评估指标，建立初审、复审制度，做好生产能力、资信情况等工作

3.供应商身份的选择

关注点1：供应商为一般纳税人或小规模纳税人的身份，税负、成本等问题

关注点2：选择的技巧：记住价格比例轻松选择（了解计算过程）

二、采购成本的风险控制

1.采购成本的主要风险点

(1)采购价格不合理

(2)采购成本核算风险

关注点：财务会计科目设置不合理、核算方法不合理等

2.采购成本的监管与风险控制

(1)建立采购定价机制，由采购部、财务部与质量管理共同参与制定

(2)建立完善的会计核算制度与采购成本核算制度

三、采购合同签订的风险控制

1.采购合同的主要风险点

(1)供应商合法性风险

(2)资质与能力风险

(3)主要条款风险：数量、质量、货款支付、履行期限等

(4)双方应承担的义务和违约责任不明确

(5)合同争议处理风险

2.采购合同的监管与风险控制

(1)签订之前要审查供应商的合法性

(2)建立供应商的资质与能力审查表，对其资质、信用情况进行审查

关注点：供应商资质的查询渠道

(3)建立合同授权审核机制

关注点：明确提供发票的义务、开票时间、开票类型、票据违约责任等、报价含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小，需注明、结算方式需明确

四、外购存货验收入库的风险控制

1.外购存货验收入库的主要风险点

关注点：验收程序不规范、标准不明确，以导致数量克扣、以次充好、账实不符

2.外购存货验收入库的监管与风险控制

(1)质检：关注存货的数量、质量、规格等与采购订单、合同等单据核对一致

(2)仓储：对入库存货的数量、质量、规格、品种等进行检查，不符合要求的办理退换货

五、采购结算的风险控制

3.采购结算的主要风险点

(1)没有采购结算管理制度

(2)对付款单据（发票、合同、入库单等）审核不严格

(3)没有按合同规定的方式结算等

4.采购结算的监管与风险控制

(1)加强采购结算付款审核工作

关注点：建立建全采购结算付款制度与流程，明确审核审批人的职责与权限范围；严格审核相关单据的有效性、合法性等

(2)选择合理的结算方式

关注点：按合同约定的结算方式，否则尽量采用转账方式

(3)做好采购结算后续管理

关注点：做好预付款管理、保好保证金等的管理

六、完善采购结算的主要流程

1.供应商开发流程图

2.采购价格管理流程

3.供应商付款流程

七、采购发票的审核

1.货物发票的审核

关注点：监制章、发票专用章；入库单等附件是否齐全、准确等

2.运费发票的审核

关注点：备注栏的填写，未填写直接拒收，要求重开！

八、采购与付款业务会计核算的准确性

1.存货成本计算需准确

2.增值税计算需准确

3.赊购时，应付账款的入账价值包括的内容

4.收货与结算同时发生的会计处理

5.货在途的会计处理

6.货到发票未到的会计处理

关注点：暂估应付账款

7.入库时发现存货有短缺的会计处理

关注点：如果短缺由运输单位造成，增值税进项税额需转出的会计处理，否则面临税务风险

第二讲：存货与生产业务的的风险监管与内部控制

一、存货与生产的主要业务活动

1.计划和安排生产

2.发出原材料

3.生产产品

4.核算产品成本

5.储存产成品

6.发出产成品

7.存货管理

二、仓储保管环节的风险控制

1.仓储保管环节的主要风险点

关注点：保管方法不适当、监管不严密，以导致损坏变质、价值贬值、资源浪费等

2.仓储保管环节的监管与风险控制

(1)存货在不同仓库间流动要办理出入库手续

(2)按存货所要求的储存条件妥善储存，做好防火、防洪、防盗、防潮等保管工作

(3)加强存货的保险投保，降低意外损失风险

(4)仓储部应每日巡查，定期抽查

(5)发现毁损、跌价迹象，应及时上报，财务及时进行会计处理

三、存货领用发出环节的风险控制

1.存货领用发出环节的主要风险点

关注点：存货领用发出审核不严格、手续不完备，以导致存货流失

2.存货领用发出环节的监管与风险控制

(1)制定严格的存货准出制度

(2)核对领料单的内容，按单发货

(3)与领用人当面核对，点清交付

(4)对大批存货、贵重商品或危险品，应实行特别授权

四、存货盘点清查的风险控制

1.存货盘点清查的主要风险点

关注点：核对实物数量，是否账实相符；关注实物的质量，是否有损坏等；存货盘点制度不完善，导致盘点工作流于形式，无法查清存货的真实状况

2.存货盘点清查的监管与风险控制

(1)制定存货盘点清查制度：确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等

(2)盘点方法科学，保持盘点记录的完整

(3)盘点结果要及时编制盘点表，形成书面报告

(4)对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，按权限经批准及时进行会计处理

五、存货处置环节的风险控制

1.存货处置环节的主要风险点

关注点：存货因变质、毁损等报废处置责任不明确、审核不至位，以导致企业利润受损

2.存货处置环节的监管与风险控制

(1)应定期对存货进行检查，及时了解存货的存储状态

(2)对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因，及时进行会计处理

六、生产环节的风险管理

1.生产环节的主要风险点

关注点：生产计划未得到授权批准或随意变更、成本归集不完整、反映不及时、不真实，从而造成成本错误，以误导企业产品定价、盈利核算不准确，遭受监管部门的处罚等

2.生产环节的监管与风险控制

(1)生产指令、领料单、工资的分配等得到授权审批

(2)成本核算有依据

(3)标准成本的核算方法要经过内部审查，成本差异合理分摊

(4)核算方法前后各期一致

(5)建立成本核算流程和会计处理流程

七、存货与生产业务会计核算的准确性

1.存货盘盈盘亏的会计处理

2.存货跌价的会计处理

3.生产领用存货的会计处理

4.产品成本核算的会计处理

5.产成品入库的会计处理

第三讲：销售与收款的风险监管与内部控制

一、客户信用管理的风险控制

1.客户信用管理的主要风险点

关注点：掌握客户信誉、资信状况（查询渠道），避免因客户信用问题给企业带来损失

2.客户信用管理的监管与风险控制

(1)对客户进行事前、事中、事后的控制

(2)完善客户信用管理流程

(3)增进客户关系管理，增加客户价值

二、销售定价管理的风险控制

1.销售定价管理的主要风险点

关注点：定价是否合理，不仅关系到企业产品销售及利润目标的实现，而且直接关系到消费者毁身利益

2.销售定价管理的监管与风险控制

关注点：建立并完善销售定价流程

三、销售合同管理的风险控制

1.销售合同管理的主要风险点

关注点：是一项法律活动，销售合同签订的好坏直接牵连到企业的经济效益及涉税风险

2.销售合同管理的监管与风险控制

(1)建立并完善销售合同管理流程

(2)关注增值税的涉税风险

①　采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

②　采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

③　采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间？

④　委托代销合同，到了180天仍未收到代销清单，怎么办？

(3)合同条款要明确

①　含税与否将直接影响企业缴纳税额和抵扣税额的大小，需注明

②　合同涉及不同税率时，如何书写税负低？

(4)折扣方式的筹划思路

①　现金折扣销售，换下合同表述方式，就能少纳增值税；

②　实物折扣销售的处理纳税不同

③　折扣发票的开具，税负天壤之别

四、销售发货管理的风险控制

1.销售发货管理

关注点：通过销售发货向库存、应收等系统传递信息来实现企业物流的运转，数据需准确

2.销售发货管理的监管与风险控制

关注点：建立并完善销售发货的管理流程

五、销售对账与收款管理的风险控制

1.销售对账与收款管理

关注点：要定期或不定期的与客户进行对账，催收货款，否则导致款项无法收回，出现坏账

2.销售对账与收款的监管与风险控制

关注点：建立并完善销售对账与收款的管理流程

八、销售与收款业务会计处理的准确性

1.销售的会计处理

2.新准则中现金折扣的会计处理

3.商业折扣的会计处理

4.销售折让的会计处理

5.销售退回的会计处理

6.计提坏账准备的会计处理

7.无法收回应收账款的会计处理

第四讲：企业所得税税前扣除凭证（发票等）的审核规范及风险规避

一、哪些凭证可以在企业所得税税前扣除？

1.税前扣除凭证三原则：真实性、合法性、关联性，分别如何理解和操作？

2.税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证，分别包括哪些凭证？

3.税前扣除凭证迟取得时间？给出的公司管理建议是？

4.如果汇算清缴前尚未收到发票等凭证，之后还有税前扣除的机会吗?

5.当年12月份的工资，在次年汇算清缴前尚未发放，能税前扣除吗？

6.从果农个人处购买300元苹果，无法取得发票，赁收据能税前扣除吗？

7.可以依据分割单进行税前扣除凭证的情形？

8.如果取得了不合规发票等，怎么办？

9.对方无法补开、换开发票、其他外部凭证时，需准备哪些资料以证实支出的真实性？

二、哪些凭证由于不规范不可以在企业所得税税前扣除

关注点：

1.虚开发票：包括哪些情形？

2.发票专用章不合规发票：应盖什么章？印鉴遮挡了金额怎么办？

3.电子普通发票还需有发票专用章吗？

4.票面信息不全或者不清晰发票如何处理？

5.应当备注而未备注的发票：哪些发票备注栏必须有内容？

6.重复打印的电子发票：如何规避重复报销？

7.哪些发票需填列备注栏？备注栏未填列，损失几十万

三、日常工作中主要业务发票等凭证审核的重点？

1.购买机器设备等实物资产发票及租金发票审核的重点

2.业务招待费发票审核的重点，餐费都要记业务招待费吗？如何做才能少纳税？

案例分析：公司内部会议产生的餐费，正确的操作方法

3.差旅费发票审核的重点；海陆空差旅费发票增值税的抵扣：多抵扣一分，就少纳税一分

4.会议费发票、运费发票、油费发票、水电费发票审核的重点

四、进一步强化职工频繁发生的日常相关业务流程

1.借款流程

(1)规范借款制度：审批额度、权限、归还期限等

(2)完善借款单：《借款单》必备项目

(3)借款流程图

2.费用报销流程（包括日常费用及差旅费报销业务）

(1)规范费用报销制度：审批额度、权限、报销期限、差旅费交通住宿标准等

(2)完善单据：《费用报销单》及《差旅费报销单》必备项目

(3)费用报销流程图

课程结束，总结及答疑