图解违约金的税务处理

01增值税购买方违约，销售方收取违约金（一）合同未履行：双方未发生应税行为，不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税。（二）合同已经履行：双方发生经营业务活动，销售方收取的违约金属于价外费用，应并入合同价款，需要缴纳增值税。

政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例第六条第*款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”02企业所得税一、收取违约金的一方

企业收取的违约金收入应作为企业所得税应税收入。政策依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”二、支付违约金的一方

企业支付的与生产经营有关的违约金，属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，且不属于企业所得税法规定的不得扣除的支出项目。因此，对于违约金的支付方，其支付的违约金准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，但应以取得真实、合法、且具备关联性的税前扣除凭证为前提。

政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。”《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条：“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”03印花税问题一：实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？

答：应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

政策依据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（二）项规定。问题二：未履行的应税合同能否退印花税？

不能。

政策依据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项规定：“未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。”《添加老师微信》为您随时答疑解惑???

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