飞机票、火车票、网约车、出租车等涉税问题+会计处理+报销政策解析

一、增值税专用发票根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条第*项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。取得数电票（增值税专用发票），数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。带有“增值税专用发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。增值税遵循“征扣一致”的基本原则，上环节征多少，下环节扣多少，上环节不征税，下环节不扣税。因此，民航发展基金不纳入进项抵扣的范围。提供国内旅客运输服务的航空企业在收取票款时一并代收的民航发展基金，可以选择开具分类编码为613的不征税增值税电子普通发票。《商品和服务税收分类编码表》中，不征税项目类别下分类编码简称为“代收民航发展基金”。纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。 福利来袭！！！《添加老师微信》为您随时答疑解惑⬇⬇⬇二、增值税电子普通发票根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条第*项第1目规定，取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。取得增值税电子普通发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中，同时需要填写第10栏统计栏次。注意：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一条第二项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。三、航空运输电子客票行程单根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条第*项第2目规定，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%《航空运输电子客票行程单》由国家税务总局监制并按照纳入税务机关发票管理，机票行程单正式上线是旅客购买国内航空运输电子客票的付款及报销的凭证。《航空运输电子客票行程单》纳入税务机关发票管理，是旅客购买国内航空运输电子客票的付款及报销的凭证。旅客购买电子客票，付款后应向出票单位索取《行程单》；《行程单》为一票一单，遗失不补。纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”。在航空运输电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。以航空运输电子客票行程单上注明的运输服务发生日期（而不是填开日期），确定其对应的旅客运输服务能否抵扣进项税。数电票（航空运输电子客票行程单）：(数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。带有“航空运输电子客票行程单”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有航空运输电子客票行程单相同。）实操：登录各大航空公司APP，争取开具电子发票（不管什么形式的电子发票），尽量不要老版的纸质《航空运输电子客票行程单》（容易造假，计算抵扣，复杂）。飞机票抵扣注意事项：第*，只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，上环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣的问题。第二，除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税人手写无效。第三，航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价加燃油附加费。第四，除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，对于旅客运输的进项税抵扣原则，需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等等。第五，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一条规定，“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。第六，纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能作为抵扣凭证。如下图品名分类编码简称应为运输服务（税率9%），开具了纪纪代理服务（税率6%）不得抵扣。火车票、打车票等报销与增值税抵扣一、报销凭证原则依据国家发票管理有关规定，铁路行业发票实行专业管理。原铁路主管部门对铁路运输票据的式样、印制标准以及填写、使用方法有较为严格的规章制度，铁路部门出具的车票、区段票、代用票、客运运价杂费收据、退票费报销凭证、退票报销凭证、定额票、手续费等运输票据，具有发票属性，可用于报销。二、进项税额抵扣原则财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。”【例】面试但是未被录取的人员报销火车票，其未与企业签订劳动合同，所以其带个人信息的火车票不可以计算抵扣进项税额。三、具体事项1.火车票报销凭证如需报销凭证的，应在开车前或乘车日期之日起180日以内，凭购票时所使用的有效身份证件到车站售票窗口、自动售票机换取。抵扣进项：票价是24元，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=24÷（1+9%）×9%=1.98（元）提醒：行程信息提示单不是报销凭证2、退票收费时，给什么报销凭证？车站售票窗口收取退票费时，出具退票（费）报销凭证。依据国家发票管理有关规定，旅客可用来报销。请在12306.cn网站办理退票之日起180日内，凭购票时所使用的乘车人有效身份证件原件和订单号码到车站售票窗口索取退票费报销凭证。依据国家发票管理有关规定，旅客可用来报销。提醒：铁路公司收取的退票费按照“其他现代服务”缴纳增值税，不属于旅客运输服务。且取得的退票费的发票为定额发票，不属于可以抵扣进项税额的合法凭证。3、车票丢失了，为了报销，是否可以重新补办？不可以。依据国家发票管理有关规定，铁路部门出具的车票等运输票据具有发票属性，旅客丢失车票，不能补办。如何报销：由于铁路部门不能办理补票手续，可以由行程信息提示单、出差审批资料及相关部门领导等主管领导凭证后，代作原始凭证。但不能在企业所得税税前扣除和进项税额抵扣。公司员工出差，回来拿一堆票据要求报销。其中*多的就是车票，到底那些票据可报销，那些又能抵扣进项税，抵扣多少。那些可以进行税前扣除，票据上要有付那些信息，让我们很是头疼，在这小编和大家好好缕一下。1、出租车机打普通发票这是我们*常见的打车票，一般出租车提供的即这种票据。这种打车发票属于通用机打发票，是普通增值税发票的一种。既然是普通增值税发票，那就不能作为进项税进行抵扣。但是可以企业所得税税前抵扣。增值税抵扣：普通发票，不能作为进项税抵扣。会计入账：可作为原始凭证入账。所得税前抵扣：可以进行抵扣，发票背面需写清事由及上下车地点。2、网约车普通发票可低进项税。网约车虽然不会下车就给票据，但可以通过网约车平台，开具增值税普通发票。网约车的增值税普通发票是可以进项抵扣的。网约车普通发票是可以按照发票载明的税点进行进项税扣除的。增值税抵扣：属于特殊的普通发票，可以按照3%（发票载明）的税点进行抵扣。（发票抬头必须为公司名称，纳税人识别号不能错误）会计入账：可作为原始凭证入账。所得税前抵扣：可以税前扣除。其他要求：有很多会计朋友问，是否可以要求滴滴开具增值税专票。这里小编告诉您，滴滴开具不了专票。因为面向自然人的出租车、零售等行业，不能开具专票，只能开普通发票。3、网约车充值发票在网约车平台进行充值后，也可以向网约车平台索要充值发票，但充值发票是没有纳税额的发票。自然也就不能进行抵扣。增值税抵扣：没有进项税不能抵扣。会计入账：可作为原始凭证入账。借：预付账款 贷：银行存款等所得税前扣除：不能进行税前扣除。4、航空运输电子客票行程单根据最新的税法实施细则，航空客运电子客票行程单也可以抵扣进项税。在航空运输电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于免税项目，其金额不涉及到增值税不能进行抵扣。票价与燃油附加费属于含税价。可抵扣进项税计算公式可抵扣金额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%【例】电子客票行程单注明，票价3520，燃油附加费20元、民航发展基金100元。则进项税抵扣额如下：（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。纳税申报时，在红框标记处填写客运抵扣额抵扣注意事项：1、2019年4月1日后发生的行程。2、全部行程需在国内。（港澳台也不能扣除）3、《航空运输电子客票行程单》必须载明客户姓名，身份证号。此人应为本公司已经签署劳动合同的员工或劳务派遣人员。5、火车票的抵扣火车票即可抵扣进项税，也符合税前扣除凭证要求。火车票的进项税抵扣与航空行程单相同，票面价格为税票合一的价格，可抵扣额计算公式如下：可做进项税抵扣额度=票面金额÷（1+9%）×9%增值税的申报如《航空运输电子客票行程单》。火车票抵扣注意事项：1、2019年4月1日后发生的行程。2、全程在国内，国际车票只能抵扣国内部分。雇佣外国员工发生在国内的车票也可抵扣。3、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。4、车票发生必须与公司经营有关，员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。6、载有客户信息的公路、水路客运票载有客户信息的公路、水路客运票可以抵扣进项税，抵扣额计算公式如下：可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%增值税抵扣填报如上。客运票票抵扣注意事项：1、2019年4月1日后发生的行程。3、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。3、车票必须载有客户信息，手撕票或没有客户信息的票据只能作为入账凭证不得抵扣。4、车票发生必须与公司经营有关，员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。7、涉客运票的账务处理1、入账可抵扣的客运发票按去除进项税后的数额入账，不可抵扣的客运发票按票面额入账。分录如下借：管理费用—差旅费应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款/其他应收款等2、调账（去进项税）原来认为可以抵扣的客运发票，最后申报时被驳回不能抵扣，则不可抵扣部分计入当期损益。借：管理费用——差旅费贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出3、调账（增进项税额）前期将可抵扣的客运发票，计入到“差旅费”中，按照会计差错处理。借：管理费用—差旅费（红字负数）借： 应交税费-应交增值税-进项税额©内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：朴税学苑。