管理费用被查！税局紧急提醒，2023年管理费用明细科目大全！以后再也不怕入错账了！

违法事实： 1. 2019年1月，在 管理费用/福利费 列支股东王某个人旅游费870000元；2020年12月在 管理费用/福利费 列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元；2020年12月在 管理费用/业务招待费 列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。 《添加老师微信》 领取免费学习资料 ⬇⬇⬇

2. 2020年1月在 管理费用/福利费 列支年会手机奖品205000元；2020年2月在 管理费用/福利费 列支年会手机奖品6600元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。 3. 2020年12月，在 管理费用/业务招待费 列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000元，为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。 4. 2019年12月在 管理费用/中介服务费 列 支费用200000元，未取得发票等合法凭据且无法补开。 最终，该公司构成偷税，被处罚款368311.7元。 02 警惕！管理费用 这9大风险点 管理费用一直都是税务局稽查的重点，以下9类风险点要着重注意： 风险一：管理费用明细科目乱挂 管理费用不是垃圾桶，二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。建议分6大类设置： 1. 薪酬类： 工资、奖金、五险一金、福利费等； 2. 日常费用： 办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等； 3. 专项费用： 培训费、审计费、中介服务费等； 4. 办公场所费用： 办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等。 5. 摊销、折旧费用： 6. 减值类： 资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。 风险二：向员工发放的餐费补贴 《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定，不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 风险三：向员工发放的通讯费补贴 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 风险四：向员工发放福利 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第八条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 风险五：股东员工个人消费，在企业报销 涉税风险有3个：1. 增值税风险，报销如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。2. 企业所得税风险，涉嫌虚增成本，构成偷税。3.个税风险，有些企业让股东老板找发票，恶意转移分红，偷逃个税。 风险六：企业组织旅游费 有些企业认为公司组织员工集体活动、旅游，有发票入账，还有风险吗？ 是的，这里涉及少缴个税的风险。 风险七：给员工发放住房补贴 《财政部 国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）规定：企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（94）财税字第20号）的规定，暂免征收个人所得税。 风险八：企业发放的出差补贴 1. 据实报销：员工可以凭合法票据报销的，不征收个税。 2. 对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。 关于差旅费津贴的标准，在税法上没有明确规定，建议企业在适用政策时，咨询当地税务局。一般情况下，企业差旅费津贴标准参考当地行政事业单位差旅费管理办法的标准执行。 3. 单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。 风险九：向员工发放劳保用品 《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 企业实际发生的劳动保护支出，不属于个人因任职或者受雇而取得的所得，不需缴纳个人所得税。但如果企业以“劳动保护”的名义向职工发放其他各种补贴和非货币性福利，则应并入到“工资、薪金”所得，计算扣缴个人所得税。 03 2023年管理费用明细科目大全！ 以后再也不怕入错账了！ 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 管理费用的发生主体为企业的 行政管理部门 ，这一点将管理费用和制造费用、销售费用予以区别。 管理费用主要包括管理人员薪酬以及三项费用、差旅费、办公费、由行政管理部门使用的各项固定资产折旧及修理费用、行政管理部门使用的低值易耗品摊销、企业董事会发生的日常开支、咨询费、中介机构费用、诉讼费、业务招待费、会议费、租赁费等 1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3、管理费用—折旧费 说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。 4、管理费用—修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 5、管理费用—中介费/代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。 7、管理费用—物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8、管理费用—低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 9、管理费用—无形资产摊销 说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10、管理费用—开办费摊销 说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11、管理费用—租赁费 说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。 12、管理费用—运输费 说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。 13、管理费用—邮电费—快递费/上网费 说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)，”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。 14、管理费用—电话费—固定电话费/手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15、管理费用—研究开发费—工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他 说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等;“加班费”即研究所职工的加班费;“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费;“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研究所招待客户的餐费;“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用;“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。 16、管理费用—技术转让费 说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 17、管理费用—技术研究开发费 说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 18、管理费用—技术提成 说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。 19、管理费用—待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 20、管理费用—劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。 21、管理费用—工会经费 说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 22、管理费用—住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 23、管理费用—会议费 说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 24、管理费用—职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 25、管理费用—劳动保护费 说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 26、管理费用—董事会费—活动经费/会议费/差旅费 说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总)，如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。 27、管理费用—培训费—讲师费/资料费/餐费/其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，?“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 28、管理费用—咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 29、管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费 说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用?“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。 30、管理费用—水电费 说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。 31、管理费用—保险费 说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 32、管理费用—招待费—招待费/活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。 33、管理费用—车辆费—油费/养路费/租车费/修理费/车辆维护用品费/车辆租金/其他 说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 04 收藏！ 企业财务报表列报中常见的风险点 0 1 资产负债表项目 货币资金 1、较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小—可能存在销售收款长期挂 不确认收入的情形 。 2、较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低—可能存在虚开发票的情形。 应收账款和预收账款 1、大额借方余额长期挂账—可能存在虚开发票的情形 。 2、大额贷方余额长期挂账—可能存在延迟确认收入的情形 存货 1、较大余额长期挂账—可能存在隐瞒收入及成本的情形。 2、期末余额比期初余额大幅减少—可能存在存货的非正常损失， 检查是否按规定进行了税务处理。 其他应收款和其他应付款 大额借方余额长期挂账—— 1、可能存在虚开发票的情形(资金 2、可能存在股东出资后抽进资金的情形 3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情开 4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形 大额贷方余额长期挂账 —— 1、可能存在陆瞒收入的情形 2、可能存在购买虚开发票的情形 (资金回流) 3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业） 固定资产和在建工程 1、生产用固定资产与产出规模不符(制造业企业)—可能存在少计收入、账外经营或虚开发票的情形 2、 在建工程大额借方余额长期挂账—可能存在在建工程不转固定资产，逃避房产税的情形 。 短期借款和长期借款 1、现金流量充足，但借款余额长期较大—可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形。 2、借款余额较大且存在建工程项目—可能存在借款费用未按规定资本化的情形。 3、借款的增长与利息支出的增长不一致—能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形。 注：需排除借款费用资本化的情形。 所有者权益 实收资本和资本公积积余额有变化—— 1、实收资本和资本公积的增加—是否按规定缴纳了印花税。 2、如有留存收益转增资本的情形—个人股东是否按规定缴纳了个税 。 3、如存在股东豁免债务的情形—是否都按规定缴纳了企业所得税。 当年的净利润大于留存收益的增加—— 如存在分红的情形，个人股东是否按规定缴纳了个税 。 0 2 利润表项目列报风险 营业收入和营业成本 营业收入与营业成本的变动方向背离—可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形。 注：需扣除行业环境、企业经营模式或产品结构发生重大变化等客观影响。 期间费用 1、期间费用的变动趋势与营业收入相背离—可能存在少计收入或虚增费用的情形 。 2、账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票—可能存在虚列费用的情形。 3、非科技型企业列支大额研发费用—关注研发费用的真实性，加计扣除是否符合规定。 营业外收支 营业外收入—— 1、不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得税 2、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税 营业外支出—— 如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除，是否按规 定做了纳税调整。 0 3 政策依据 1、《小企业会计准则》 2、《企业会计制度》 3、《中华人民共和国个人所得税法》 4、《中华人民共和国企业所得税法》 5、《中华人民共和国税收征收管理法》; 6、财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)

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