数电票的纳税申报变化解析

数电发票上线后，增值税抵扣申报又有新变化！ 下面主要分享包括：增值税纳税申报表附表1和附表2，销项和进项部分的填写变化。 01 增值税附表1

比如，公司2023年2月开具的发票汇总如上，有税控系统开的增值税发票，也有电子发票服务平台开的数电票。 其实申报填写很简单，就是数电票的专票填到专票栏次，普通发票填写到其他发票栏次就行了。 比如6%税率的部分，没有开全电专票，所有申报表只有税控专票的数据。普通发票开了数电票，那么全电普通发票就和税控开的普通发票合并都填写到其他开票栏次。

其他的，包括13%的，5%简易计税的都是同样的道理。 所以，开了数电票，申报表的归属其实就是这样的。 小规模纳税人通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的数电票、纸质专票、纸质普票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税销售额”或“其他增值税发票不含税销售额”相关栏次。 其中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免税销售额”相关栏次 02 增值税附表2 增值税申报表附表2第1栏，是汇总数，等于2+3栏次。虽然栏次名称是认证相符的增值税专用发票，其实这个里面要填写的包括值税专用发票（含增值税电子专用发票）、机动车发票、通行费电子发票，以及现在新增的数电票（增值税专用发票）、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）。

比如，公司2023年2月勾选了6份数电专票，如图：

那么这部分发票统一填写到附表2，1、2、35行，和税控专票填写地方一样。

至此，附表2第*栏，其实一共可以填写四种抵扣凭证。 1. 增值税专用发票（含增值税电子专用发票） 增值税专用发票（含增值税电子专用发票）是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 适用范围： 增值税专用发票适用于增值税一般纳税人和申请自行开具增值税专用发票的小规模纳税人。 国家税务总局公告2019年33号发布，自2020年2月开始，全面放开了小规模纳税人自行开具专用发票。

2. 机动车发票 2021年5月1日，国家税务总局、工业和信息化部、公安部联合制定了《机动车发票使用办法》，开始试行。 按照《办法》的解释，目前机动车发票分为机动车销售统一发票，也包括机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票。

机动车销售统一发票和专票一样，都是从增值税管理新系统开具出来的。由于机动车内容信息要求的特殊性，发票格式还保持着其特殊性。 纳税人购买机动车收到的机动车销售统一发票满足抵扣条件的需要使用机动车销售统一发票抵扣联进行认证或者勾选，通过的方可申报抵扣。 3. 收费公路通行费增值税电子普通发票 通行费也就是有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 通行费电子发票不是取得的都能抵扣，能抵扣是指左上角带有“通行费”三个字，并且发票上带有税率、税额的通行费电子发票。 自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，如果取得通行费增值税电子普通发票，需要按照票面注明的增值税税额抵扣进项税。目前是开通ETC的可以登录平台取得这种发票。 4. 数电发票（增值税专用发票）、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”） 注意：通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票与增值税发票管理系统开具的纸质专票和纸质普票有何区别？ 区别在于电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票后，发票数据通过加密通道传输、税务机关签名防篡改等方式进行安全防护，纸质专票、纸质普票密码区不再展示发票密文，密码区将展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码以及全国增值税发票查验平台网址。 非试点开具地区的纳税人取得数电票用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应通过增值税发票综合服务平台确认用途。

试点开具地区通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。 具体实操就是取得上述发票后，先勾选确认，然后在申报抵扣。 如何进行勾选确认？ 试点纳税人取得增值税扣税凭证（包括带有“增值税专用发票”字样的数电票），通过电子发票服务平台确认发票用途；非试点纳税人取得增值税扣税凭证（包括带有“增值税专用发票”字样的数电票），依然通过增值税发票综合服务平台确认发票用途。纳税人在同一个平台即可进行全部增值税扣税凭证的用途确认。 03 勾选认证平台变动 很多省市登录增值税发票综合服务平台提示：“您当前为全电发票用票试点纳税人，请登录省电子税务局，在【我要办税-税务数字账户】功能进行用票业务操作，感谢您的理解和支持！” 一、抵扣勾选 1. 操作路径 登录电子税务局，在【我要办税】-【税务数字账户】，功能菜单依次选择【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】，如下图所示：

【抵扣类勾选】功能初始化页面如下图所示：

2. 抵扣勾选 勾选状态选择“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击【查询】按钮，则在勾选操作区显示符合查询条件的发票，如下图所示：

注意： 管理状态为“疑点发票”的发票显示黄色，企业勾选该类发票时系统将进行相应提示，请谨慎勾选。 选择要勾选的发票信息，点击【提交勾选】按钮（如下图所示）并点击【确认】后，提示提交成功即完成操作。

3. 发票撤销勾选 勾选状态选择“已勾选”，在查询条件区，选择勾选日期的范围，点击【查询】按年，可查询当前税款所属期已勾选的发票，如下图所示：

勾选要撤销的发票信息，点击【撤销勾选】按钮，提示提交成功即完成操作（处理完成该发票，该发票就转变为未勾选状态）。 4. 导入/导出 点击【清单导入勾选】按钮，将【发票抵扣勾选导入模版】文件下载到电脑本地。 纳税人将编辑好的模板文件通过【清单导入勾选】按钮进行导入。 纳税人可以点击【导出】按钮，将明细信息文档下载到电脑本地。 5. 用途确认 依次点击【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】-【统计确认】

如果当前税款所属期还未生成勾选结果的统计报表，纳税人可点击“申请统计”按钮进行统计。申请统计提交后系统将对纳税人勾选结果进行实时统计，如下图所示：

核对统计数据无误后，需对统计表进行确认，点击【统计确认】按钮，出现弹窗提示，如下图所示：

点击“继续”后，弹窗消失，输出结果，下方按钮变为“撤销确认”，如下图所示：

二、不抵扣勾选 1. 操作路径 登录电子税务局，在【我要办税】-【税务数字账户】，功能菜单依次点击【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【不抵扣勾选】，如下图所示：

2. 不抵扣勾选 将勾选状态设置为“未勾选”，如图下所示：

选择发票来源，通过税控设备开具的发票选择“增值税发票管理系统”，如下图所示：

选择需要查询的票种，不确定哪种票种时，选择“全选”，如下图所示：

选择需要查询的发票状态，不确定哪种票种时，选择“全选”，如下图所示：

选择需要查询的发票风险等级，不确定哪种票种时选择“全部”，如下图所示：

注意： 发票风险等级为“疑点发票”的发票显示为黄色，纳税人在勾选该类发票时系统将进行相应的提示，请谨慎操作。风险等级为“异常凭证”的发票显示黄色，且不允许操作。 将勾选状态设置为“未勾选”，选择“发票来源”和“发票状态”等必录项查询条件，更多精确查询可以设置更多查询条件，点击【查询】，便可得到符合筛选条件的未勾选的发票信息的查询结果：

纳税人根据查询结果对选择的发票进行不抵扣勾选操作，确认本次要勾选的发票勾选后，点击【提交勾选】，如下图所示：

系统弹出不抵扣原因窗口，选择“不抵扣原因”，点击【确定】，如下图所示：

确认无误后，点击【继续提交】后勾选完成。

3. 不抵扣发票撤销勾选 将发票勾选状态设置为【已勾选】，选择【发票来源】和【发票状态】等必录项查询条件，更多精确查询可以设置更多查询条件，点击【查询】，便可得到符合筛选条件的已勾选的发票信息的查询结果。 纳税人根据查询结果对选择的发票进行不抵扣撤销操作，确认本次要撤销勾选的发票后，再点击【提交】按钮，弹出的勾选提示信息窗口，点击【继续提交】后撤销勾选完成。 4. 导入/导出 针对发票数据量较多，逐票勾选模式不太适用的纳税人可以通过文件导入的形式实现批量退税勾选，达到提高退税勾选效率、降低勾选工作量的目的。 1）发票批量不抵扣勾选撤销勾选 点击【下载模板】，填入发票信息数据，在【是否勾选】一列选择【是】或【否】，保存好文件后，点击【导入】，发票批量不抵扣勾选或撤销勾选成功；

2）发票的导出 设置完成查询条件后，在查询结果显示符合条件的发票数据后，点击【导出】钮，可以把已查询到的发票数据导出系统。

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