《欠税公告办法》新旧对比

2026年3月1日起，《欠税公告办法》（国家税务总局令第61号）正式施行，原《欠税公告办法（试行）》（第9号、44号令修改）同时废止。这次修订*明显的导向，是把“保护纳税人合法权益”摆到了更前面——从立法目的到具体流程，都在往“既规范公告，又护纳税人权益”上靠。

先看立法目的：新办法第一条里，直接加了“保护纳税人的合法权益”。原来的试行办法只提“规范税务机关的欠税公告行为、督促纳税人自觉缴纳欠税、防止新的欠税发生、保证国家税款及时足额入库”，现在把纳税人权益放进核心目标，等于给公告行为定了个“权益优先”的基调。

欠税的定义和公告范围变细了。新办法明确，欠税包括教育费附加、地方教育附加（以前没把这俩附加算进欠税），还有“已缴纳欠税对应形成的滞纳金”也得跟着欠税一起公告。比如第二条说，欠税是超税款缴纳期限没缴的税款（含那两个附加），具体有五种情况：申报后没缴的、延期满了没缴的、查定补税没缴的、核定税额没缴的，还有其他超期没缴的。这些欠税和滞纳金，税务机关得及时核实——不能再像以前那样，漏公告附加或滞纳金。

公告机关不再“分层级”。旧办法是省、市、县三级按企业规模、欠税金额“分锅”：大企业欠税100万以上由省局公告，小企业由县局。现在统一归“欠税所属的县级以上税务局（分局）”管——不管企业多大、欠多少，都是所属的县级以上局公告，责任更明确，也避免了“层级推诿”。

公告频次和渠道更“刚性”。以前公告频次没统一，有的按月、有的按季，现在强制“按月”——每个月都得更欠税信息。而且必须在“行政执法信息公示平台”发（这是必选渠道），电子税务局、办税大厅、新闻媒体是可选的。另外，省级以上税务机关能曝光部分严重欠税户，各省官网还得提供管辖范围内的欠税查询服务——以前想查欠税得跑税务局，现在上各省官网就能查，更方便公众监督。

公告内容多了“细节”。比如企业欠税要公告的内容，除了名称、税号、法定代表人信息、经营地点、欠缴税费种、欠税金额，还加了“欠税所属期”“欠缴日期”。以前可能只写“XX企业欠税10万”，现在得写“XX企业2025年10月所属期的增值税欠税10万，欠缴日期2025年11月16日”。别小看这俩新增项，公众一看就知道是哪个月的欠税、超期多久了，信息更透明。

多了“公告前先问纳税人”的流程。新办法要求，公告机关得把拟公告内容推给纳税人确认，纳税人3天内要回复。如果觉得拟公告内容有错误（比如税号录错、金额算错），可以在3天内提异议，还得给证明材料（比如银行缴税凭证、税务处理决定书）。公告机关收到异议后，3天内核对税务系统数据——异议成立的马上改，不成立的也得反馈。不管纳税人有没有确认、异议处理完没，到期就公告。这一步直接堵“错公告”的漏洞，比如以前把A企业的欠税录到B企业名下，现在纳税人能及时纠正。

不公告的情况更“合法规”。比如破产程序中，税务机关依法受偿但没入库的税款和滞纳金，不用公告；企业破产、解散或被吊销后，经法定清算注销的，欠税不用公告；破产重整、和解里，税务机关按计划没拿到的税款和滞纳金，也不用公告。这些是和《公司法》《企业破产法》衔接的——比如企业破产了，税务机关已经拿到部分税款，剩下的没拿到的，不用再公告，避免“重复公告”。

公告后的“更新补丁”更及时。如果纳税人缴清了欠税和滞纳金，或者登记信息变了（比如改名），公告机关于次月更新公告内容——这个月公告某企业欠税10万，下个月缴清了，次月公告就会去掉这条。公告发出去后，纳税人觉得内容不对或程序违法，可以书面提异议，公告机关5天内核实——核实数据来源、公告流程，有问题就改。

最后，欠税管理不是“只公告不做事”。新办法强调，税务机关除了公告，还得催缴、加收滞纳金，直到强制执行——不能用公告代替执法。另外，欠税公告要和纳税信用联动——欠税多的，信用等级降下来，纳入社会信用体系，影响企业贷款、招投标。等于用“信用绑带”倒逼纳税人缴欠税。