年底关账财务人必做清单（2025最新版）

年底关账先碰货币资金——毕竟是企业的“血液”，得从库存现金、银行存款、其他货币资金三块盘起：库存现金先对日记账和总账的数，非记账本位币的折算汇率、金额都得查；再点实盘——账实不符要找原因调，实在查不出来的，按权限批了再调，盘点表上得把抵现金的借条、没提现的支票、没报销的原始凭证标清楚。银行存款得注意：所有对公账户都得挂在银行存款科目里，长期不用的建议销户；总账和日记账的合计数要对得上，非本位币折算别错；有未达账项就得做余额调节表；质押的定期存款，得核对存单和质押合同，确保对应的借款已经入账。其他货币资金（银行汇票、本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款这些），得确认是不是都记对科目、算对数了。

存货是大块资产，年末盘点别马虎，4个细节得盯死：首先看盘点清单——从仓管、物料科拿的明细，没列全的得补上。仓库里的货盘不盘，看入库没：已经入库的（不管是不是自己的，比如原材料、半成品、库存商品、受托代销的）都得盘；没入库又不是自己的（比如子公司放母公司仓库的，签了仓储合同的）不用盘。不在仓库的货也得盘——比如运出去但没卖的（物流公司代管、委托代销的）、买了还没到的（在途物资），这些货是自己的但不在仓库，不确定性大，得财务带着人去实地盘。盘完了，小差异算正常损耗不用调；大差异得找原因，报管理层批了再调账面和税务——净损失是存货账面价值减去残料/处置收入、能收的保险赔偿、过失人赔偿。

固定资产值钱、难管，年末盘点得覆盖这些：盘点内容包括账面数和实物数对不对、有没有减值、有没有报废没清理的、损失资产的报备资料全不全。盘点前得准备：先做计划——选什么方法、从哪个部门开始、要记什么信息；按计划做盘点表，提前编号；固定资产范围得全，账外的、出租的都得列清楚；正式盘前通知到位，能开个准备会动员*好。盘点时注意：至少三个人在场——资产管理员/使用人、盘点人、监盘人；得静态盘，开始后别让资产进出、移动；必须实点，如实记；碰到账外的固定资产，得查清楚没入账的原因、来源、产权、价值。盘完了，盘点表得有盘点人、监盘人、使用/保管人签字；盘盈盘亏的得赶紧上报找原因、定责任；总结结果，把差异表和处理意见给总经理批；批了之后及时调会计和税务处理。对了，盘点前得导出资产卡片，做盘点表的时候得包含卡片信息。

往来账款是资金周转的“晴雨表”，年底得按科目清：应收账款先内部评估——用账龄分析表摸质量和状态，重点盯四点：有没有顺减（最新回款冲*早应收，会盖真实账龄，得按合同对应冲，已经顺减的赶紧调账）；有没有退货没减账的（收到退货没做账，期末得调收入成本这些损益类科目，同时减应收）；要不要合并往来科目（同一客户既是客户又是供应商，应收应付同时挂，或者销售时预收和应收同时挂，会虚增资产负债，得抵消合并）；有没有质量分类（比如供应商破产了但账上还有应收，得追客户信用，看能不能回款）。再做外部核对——发函证确认余额：应收会计做对账函，找不相容职务的人核对了再盖章发；财务部发，销售部或专人催回；根据回函分析。有问题的应收，财务得和催收的同事及时联系，盯回款进度，关注重点客户的资信变化；碰到呆账坏账，得提核销意见报审批，及时做账（计提坏账准备：借信用减值损失，贷坏账准备；批准核销：借坏账准备，贷应收账款）。预付账款重点看业务进展——有没有收了货还挂着的，或者合同停了但长期挂账没处理的。其他应收款比如员工借款、备用金、押金、保证金这些：员工借款得确认到期还；备用金按公司制度来；押金保证金到期得催；不是其他应收款的挂账得调科目。应付款项得和应收结合处理——同一客户同时挂应收应付的得抵消；没法付的应付得记备查；收到债权方的对账函得认真对，有差异赶紧处理。

投资资产关系长期收益，年底得重点确认：通过项目管理盯被投资企业的经营情况；及时拿被投资企业的财报，看财务状况；拿董事会、股东会的文件；及时拿联营、合营公司的报表，确认投资收益；及时拿股票交易价格、交易性金融资产的公允价值，算准损益。以摊余成本计量的金融资产，年底得调摊余成本：扣已还的本金；加或减实际利率法摊销的累计额（初始确认金额和到期日的差额）；扣计提的累计信用减值准备（适用于金融资产）。

费用报销和拿票据是年底关账的“痛点”，得提前解决：年底报销注意三点——提前通知员工截止时间，赶紧处理单据；截止时间拿不到票的，得预估准数额，保证年前或汇算清缴前补发票；加强发票审核，别卷进虚开里。年前拿不到票的，按权责发生制暂估：存货暂估（货到票没到，先按结算单或合同价暂估，收到票再调实际价）；固定资产暂估（在建工程投用但没竣工决算，按估计价值定成本提折旧，竣工后调暂估价，但不调已提的折旧）；成本费用暂估（比如房租、水电费，真实发生了但没票，暂估入账）。跨年发票分三种情况处理：预付账款的，能放次年账里，汇算清缴时税前扣；要当年扣的，年底结账时预提。存货采购的，要是存货卖了但汇算清缴前还没票，得纳税调增，拿到票后能追补。固定资产的，能暂按合同金额算计税基础提折旧，拿到票后调——调整得在投用后12个月内做。

费用计提涉及税前列支，年末这几项不能忘：年终奖计提——和考核挂钩的（比如销售业绩奖）按考核指标来；没考核标准的参考领导意思、历史发放标准；但得注意，计提的年终奖得在次年汇算清缴前发，没发的不能税前扣。各类减值、坏账、跌价准备——年末得对各项资产做减值分析，做账。已支付没拿到票的费用计提——两种情况：当年付了费，预计年后拿票的，得计提，次年汇算清缴前拿到票冲计提，据实入账；对方失联、破产、注销拿不到票的，要是对方还没提供服务，得计提坏账准备，税前扣的时候得有证明资料（无法补换票的原因、业务合同、非现金付款凭证、会计记录等）。未支付的日常费用——属于今年的（比如没付的房租、水电费），就算没付，按权责发生制也得计提；得在汇算清缴前支付并拿票，不然不能税前扣。税费计提——年末得计提增值税、消费税、个税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税这些；重点查所得税，不能税前列支的、有扣除限额的（比如福利费、业务招待费、广告费）得调，该计提的计提。工资社保计提——12月得按历史情况暂估金额，次月发。利息费用计提——12月的利息得当月计提，1月支付；注意，计提的没到期支付的借款利息，不能在计提年度税前扣，汇算清缴时得调增；借款利息得在合同约定的付息日税前扣。安全生产费计提（建筑施工企业）——按建筑安装造价提，标准是：矿山工程2.5%；房建、水利水电、电力、铁路、城市轨道交通2.0%；市政、冶炼、机电安装、化工石油、港口航道、公路、通信1.5%。

账务结转是收尾，按步骤来：首先损益类科目转“本年利润”——收入、收益贷本年利润，成本、费用、损失借本年利润。然后做纳税调整，确认“所得税费用”（借所得税费用、递延所得税资产，贷应交税费-应交企业所得税、递延所得税负债），再转所得税费用（借本年利润，贷所得税费用）。接下来“本年利润”转“利润分配”——亏了的话，借利润分配-未分配利润，贷本年利润；赚了相反。然后利润分配：提法定盈余公积（税后利润的10%，累计到注册资本50%以上可以不提，借利润分配-提取法定盈余公积，贷盈余公积-法定盈余公积）；提任意盈余公积（按公司规章或董事会决议，借利润分配-提取任意盈余公积，贷盈余公积-XX基金）；分股利（按董事会决议，借利润分配-应付股利，贷应付股利）；转利润分配（借利润分配-未分配利润，贷利润分配-提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利）。最后弥补亏损——用盈余公积补的，借盈余公积，贷利润分配-盈余公积补亏；用资本补的，借实收资本/股本，贷利润分配-资本补亏。

预算完成情况能反映经营成果，年底得从这几个维度查：财务收支预算——收入端结合整体战略、行业地位、市场供求和价格变动，按主要业务板块查生产经营指标增减、收入成本变动对效益的影响；成本费用端查材料费、外协费、人工成本、折旧费、差旅费、业务招待费、日常管理费、财务费用的预计发生额和增减，重点看人工成本（总额、人均成本或工资增幅超过收入利润增幅的原因）；投资收益查发生额和增减是不是符合预期，大变化得说明原因；营业外收支查实际发生额和增减是不是符合预期，大变化得说明原因。投资预算——查重大固定资产投资的总规模、收益和实施年限；查拟实施的重大长期股权投资（目的、规模、资金来源、持股比例、预计收益），还有拟清理的长期股权投资（手段和措施）；分类说拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、来源和预计回报率。筹资预算——查重大筹资项目的规模、方式和费用，分析未来偿债能力和风险。资金预算——查资产负债和现金流量，重点说经营性现金流变化，还有保障资金安全的措施（比如加强应收回收、提高库存流动性、盯高负债子企业和亏损企业、管控重大项目资金）。

税务是“红线”，得重点自查：发票问题——有没有缺票的（之前入账没收到票的赶紧催）；“白条”入账是不是符合条件（2018年28号公告说，增值税应税项目，对方是不用办税务登记的单位或个人，每次支出不超500元，能凭收款凭证税前扣）；存货有没有暂估（货到票没到的得暂估，汇算清缴前要票）。大额异常费用——查咨询费、业务招待费、会议费、福利费是不是真实合规（比如会议费不能只附发票，得有签到表、纪要、费用明细）。小规模纳税人优惠——2023-2027年，月销售额10万以下（含）的免征增值税，符合条件的别漏了。一般纳税人优惠——留抵退税、加计抵减符合条件的得享受；加计抵减的行业按上一年销售额比重定，得关注今年销售额好享受明年的优惠。查小税种有没有漏报。查费用扣除是不是超标准（比如福利费、业务招待费、广告费）。