2025年10月企业所得税预缴申报表‘职工薪酬’高频问题汇编

1、计提了工资但没发，用不用填？得填“已计入成本费用的职工薪酬”，但不用搁“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”里。

跨年度发工资的事儿也常问：25年发24年计提的工资用不用填？不用填“已计入成本费用的职工薪酬”，但得放到“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”里。

对了，“实际支付给职工的应付职工薪酬”包不包个人部分的个税和社保？算的，是税前工资概念。

还有数据比对要注意——哪个栏次会和个税系统的收入数据碰？就是“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”这栏。

还有种情况——没走“应付职工薪酬”科目核算的职工薪酬咋填？其实不管走没走这个科目，只要属于“已计入成本费用的职工薪酬”或者实际支付的，都得填。但建议*好走应付职工薪酬过渡，不然统计填表麻烦。

资本化的职工薪酬咋处理？比如计入“在建工程”“制造费用”这些科目的，用不用填“已计入成本费用的职工薪酬”？不管会计上是资本化还是费用化，只要已经计入成本费用，都得在这栏反映。

独立董事的报酬用不用填？要是董事不在公司任职，拿的是“劳务报酬”，代开发票入董事会费的话，不用填。

最后说实习生报酬——大学生在企业实习，哪怕个税上按“工资薪金”或者“劳务报酬”（比如适用2020年13号公告），会计上都得计入“应付职工薪酬”，建议填进去。