残保金，无需申报了！

残保金申报季到了！但不是所有组织都要报——先搞清楚你是不是缴费义务人。

根据《残疾人就业保障金使用管理办法》，机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位得按时申报残保金；个体户、基层群众自治组织和个人不用。

申报时间得注意：各地周期不一样，有的季度报，有的年度报，具体问12366纳税缴费服务热线或主管税局，别错过期限。

2025年申报开始，核心政策得记牢：2015年财政部、税务总局、残联联合发的72号文明确，用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数的1.6%（各省可根据实际调整）；没达到比例的，按公式算残保金：年缴纳额=（上年在职职工人数×规定比例 - 实际安排残疾人数）×上年在职职工年平均工资。

账务处理财政部会计司给了明确指引：

1. 计提：借管理费用，贷应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金（残保金得计入管理费用）；

2. 缴纳：借应交税费/其他应付款-残保金，贷银行存款；

3. 滞纳金：没按时交的滞纳金，借营业外支出，贷银行存款；

4. 减免：若安置残疾人达标或在职30人以下全免，不用计提；部分减免的，按实际应缴额计提；想反映减免金额，可先计提再冲回管理费用（别转其他收益）；

5. 返还：超比例安置残疾人或有突出*的奖励，入其他收益（小企业入营业外收入），借银行存款，贷其他收益。

新电子税局申报分两种模式，流程很简单：

登新电子税局→点【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【非税收入申报】→【残疾人就业保障金申报】。

补录式（默认进入）：预填数据里，上年实际安排残疾人数来自残联（不能改），上年在职职工人数、工资总额取自企业所得税年报（可修改）。确认数据对了，系统自动算减免，点提交就行。之后点“立即缴款”选方式缴费，再开税收完税证明。

填表式：想自己填数据的，点【我要填表】进入，依次填上年在职人数、工资总额、实际安置残疾人数，确认无误提交。后续缴款、开票和补录式一样。

最后解答几个高频问题：

1. 不用交残保金的情况：要么安排残疾人达当地规定比例（比如1.5%），要么工商注册未满3年、在职30人以下。

2. 影响残保金多少的因素：上年在职职工人数（季节性用工要折算年平均，劳务派遣算派遣单位，接受残疾就业的双方得协商好计入哪一方）、上年平均工资（不超当地社平2倍按实际，超了按2倍；工资总额是税前所有工资性收入，包括奖金、津贴、加班工资）、实际安排残疾人数（得签1年以上合同，发不低于*低工资，足额交社保）。

3. 分公司不满30人，总公司超了：分公司能免！但总分机构得各自在当地税局申报。

4. 不交残保金的后果：财政部门先警告，逾期还不交的，除了补欠缴额，每天加5‰滞纳金；失信行为记入全国信用信息共享平台，有的地方不让评先进单位，主要负责人不能参与评先选优。

5. 亏损企业能减免吗？遇不可抗力、连续两年亏损、破产等重大损失的，可向残联申请减免缓。得提交书面报告、损失证明、审计报告等材料，缓缴最长6个月，减缴不超1年应缴额，破产或歇业的能免。