车票计入差旅费被定性偷税！11月起，差旅费入账要按这个来！

某股份有限公司2020-2022年有几个涉税问题：把员工探亲费报销算进差旅费（实际该入职工福利费）、客户住宿费记成差旅费（该算业务招待费），还有列支经营无关费用、用不合规发票抵成本、预冲油卡送别人……结果少缴增值税4858.41元、城建税340.09元、教育费附加145.75元、地方教育附加97.18元、企业所得税26725.96元，应扣未扣个税821.98元（2020年494.11元、2021年152.21元、2022年175.66元）。依据《征管法》，公司被处少缴增值税50%罚款（2429.21元）、城建税50%罚款（170元）、企业所得税50%罚款（13362.98元）、应扣未扣个税50%罚款（410.99元）。

这案子给会计提了醒：别见着高铁票、飞机票就往差旅费里塞，得先搞清楚差旅费到底是啥。差旅费是员工因公出差的交通费、住宿费、伙食补助等必要支出——探亲路费、旅游费、招待客户的钱，都不算差旅费。

会计处理上，差旅费得按受益对象归整：行政/管理人员出差记管理费用-差旅费，销售人员记销售费用-差旅费，研发人员记研发费用-差旅费，特定生产项目出差记制造费用-差旅费——别乱归科目，不然影响费用扣除。报销时得附合规凭证（车票、住宿发票、出差申请单、行程说明等），发票要真实完整、和经营相关；电子发票防重复报销，建议建登记台账。

差旅进项抵扣：两种通行费发票能抵——收费公路通行费增值税电子普通发票（左上角“通行费”、税率栏有适用税率/征收率），桥、闸通行费发票。国内旅客运输有四类票据可抵（政策依据：财政部 税务总局 海关总署2019年39号公告等）。

数电票（铁路电子客票）用于抵扣/报销时，带“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的，得填单位名称和统一社会信用代码，开票后交单位税务数字账户（出行人信息在旅客栏）。现在火车票、飞机票抵扣/报销，票面必须显单位名称和统一社会信用代码，不能用实名信息算抵扣了，不用打印，可通过个税APP“发票推送”给单位。购进国内航空、铁路运输服务的数电票，能在电子发票平台确认用途，进项税自动填到增值税申报表附列资料（二）第8b栏，不用手动算。

车辆费：自有车辆出差凭增值税专票抵扣（普票不行）；私车公用得签租车协议，约定加油费/停车费公司承担，出差加油费专票能认证抵扣；租车费拿专票也能抵。

住宿费：出差住店拿到公司抬头的增值税专票能抵扣，不合规的不行（政策依据：财税〔2016〕36号）。

餐饮费：购进餐饮服务的进项税不能抵，就算拿专票也不行（财税〔2016〕36号）；企业有差旅费标准的，超标的部分不报销，对应的进项税要转出。

税前扣除：不是所有差旅费都能全额扣，不同业务扣法不一样。记账不能只附发票，得加证明真实性的材料（出差人姓名、时间、地点、目的、支付凭证等）。

个人报销差旅费：能拿发票凭票报的，不用交个税（政策依据：财税字〔1995〕82号、个人所得税法）。